market.com — المالية و الحسابات

ماي 2026

⚡ مستجد: نشرت المديرية العامة للضرائب المذكرة الدورية رقم 737 المتعلقة بالتدابير الجبائية لقانون المالية 2026 — تطبيق فوري ابتداء من فاتح يناير 2026

جبايات الشركات

 

قانون المالية رقم 50-25

الضريبة على الشركات

قانون المالية 2026

التوحيد النهائي للأسعار، المستجدات الجبائية الكاملة، وأثرها على المقاولات المغربية

IS — الضريبة على الشركاتLF 2026 — رقم 50-25المذكرة الدورية 737قانون الإطار 69-19

فهرس المحتويات

1. سياق الإصلاح الجبائي 2023-2026
2. الأسعار النهائية الموحدة لـIS
3. مستجدات IS في LF 2026
4. الحد الأدنى للضريبة (CM)
5. مساهمة التضامن الاجتماعي
6. الرقمنة والمحاسبة الإلكترونية
7. تأثير على المقاولات
8. ما يجب على المقاولة فعله الآن

القسم الأول

سياق الإصلاح الجبائي 2023-2026

يأتي قانون المالية 2026 ليُختتم مسار إصلاح ضريبي طموح امتد على أربع سنوات متتالية (2023-2026)، انطلق من توصيات المناظرة الوطنية الثالثة حول الجبايات المنعقدة في سخيرات عام 2019، وتجسّد في قانون الإطار رقم 69-19 المتعلق بالإصلاح الجبائي المُعتمد عام 2021.

🎯 الهدف الاستراتيجي للإصلاحبناء منظومة جبائية أكثر عدالة وشفافية وتنافسية، من خلال: توحيد الأسعار، التخفيف على المقاولات الصغيرة والمتوسطة، تعزيز مساهمة المقاولات الكبرى، وتقليص الاقتطاع في المنبع على الأرباح الموزعة.

مسار التوحيد التدريجي للأسعار (2023-2026)

2023

أسعار انتقالية
مرحلة أولى

2024

أسعار انتقالية
مرحلة ثانية

2025

أسعار انتقالية
مرحلة ثالثة

2026

الأسعار النهائية
الموحّدة

✓ نهاية الإصلاح

---

◆

القسم الثاني

الأسعار النهائية الموحّدة للضريبة على الشركات

ابتداءً من فاتح يناير 2026، تصبح أسعار الضريبة على الشركات نهائية وموحّدة بعد أربع سنوات من التقارب التدريجي:

20%

المقاولات العادية

المقاولات خارج القطاع المالي التي يقل صافي ربحها الجبائي عن 100 مليون درهم

35%

المقاولات الكبرى والمالية

المقاولات التي يبلغ أو يتجاوز صافي ربحها 100 مليون درهم، وكذا مؤسسات الائتمان وشركات التأمين

20%

سعر موحّد — CFC

الشركات ذات وضع "الدار البيضاء للمال والأعمال"، طوال 10 سنوات حتى في حالة التنقل المهني

0%

الشركات الرياضية

إعفاء كلي خلال 5 سنوات مالية متتالية ابتداءً من أول عملية بيع خاضعة للضريبة

📌 تدقيق مهم: الاقتطاع في المنبع على الأرباح الموزعةفي إطار مسار الإصلاح 2023-2026، تم تخفيض سعر الاقتطاع في المنبع على الأرباح الموزعة (dividendes) بشكل تدريجي، مما يُشجع على توزيع الأرباح ويُحفّز الاستثمار.

---

◆

القسم الثالث

أبرز مستجدات IS في قانون المالية 2026

1. إعفاء دائم في المنبع — قطاع الملاحة البحرية

كانت حقوق الإيجار والمكافآت المماثلة المدفوعة لغير المقيمين عن الأفراتة والصيانة للسفن المخصصة للنقل البحري الدولي خاضعة لاقتطاع في المنبع بنسبة 10%. أصبح الآن هذا الاقتطاع مُعفىً منه بصفة دائمة، وذلك ابتداءً من فاتح يناير 2026، وبغض النظر عن شكل المدفوعات (إيجار، رسوم تأخير، خدمات مرتبطة).

🚢 الهدفتعزيز تنافسية المشغلين المغاربة في قطاع النقل البحري على المستوى الدولي.

2. إصلاح نظام شركات القرض الصغير المحوّلة إلى شركات مساهمة

الشركات المساهمة المنبثقة عن تحويل جمعيات القرض الصغير لم تعد خاضعة لسعر الـ40% خلال السنوات المالية الخمس الأولى لاستغلالها. وستستفيد من سعر IS العادي المطبّق على الشركات.

3. إعلان المقاولات غير المقيمة عن عمليات التفويت العقاري

كانت هذه الشركات تُدلي بتصريح عن فوائض القيمة ضمن تصريحها السنوي بالنتيجة الجبائية في أجل ثلاثة أشهر من إقفال السنة المحاسبية.

⚠️ قاعدة جديدة — تطبيق فوريابتداءً من 2026، يجب على المقاولات غير المقيمة بدون مؤسسة مستقرة بالمغرب أن تُودع تصريحاً إلكترونياً خاصاً ومبسطاًداخل 30 يوماًمن الشهر الذي تمّ فيه التفويت، مع أداء IS المقابل في نفس الأجل. السعر المطبق: 20% إذا كان فائض القيمة الإجمالي الشهري أقل من 100 مليون درهم، و35% ما فوق ذلك.

4. تحسين نظام الحوافز الجبائية لعمليات إعادة هيكلة مجموعات الشركات

وسّع قانون المالية 2026 من نطاق الحوافز الجبائية المتعلقة بعمليات الاندماج وإعادة الهيكلة، لتعزيز التنظيم الأمثل للمجموعات الصناعية والتجارية وتحسين تنافسيتها.

5. توضيح المعالجة الجبائية لمنتجات الاستثمار الجماعي (OPCC)

أصبحت التوزيعات الموافقة لفوائض قيمة التفويت المحققة من طرف صناديق OPCC مُصنّفة كأرباح رساميل منقولة، لضمان الانسجام بين IS وIR وتوفير رؤية جبائية أوضح للمستثمرين.

---

◆

القسم الرابع

الحد الأدنى للضريبة (Cotisation Minimale)

في سياق مسار الإصلاح الجبائي الشامل، تم مراجعة أسعار الحد الأدنى للضريبة (CM) لتتوافق مع التوجه العام نحو تخفيف الضغط الجبائي على المقاولات المتوسطة والصغيرة.

الملاحظة	القطاع / الحالة	سعر CM
القاعدة العامة	المقاولات العادية	0,25%
قطاعات الهامش المحدود	التجارة، التوزيع (رقم الأعمال مرتفع وهامش منخفض)	0,15%
المرحلة الأولى من النشاط	إعفاء خلال السنوات المالية الثلاث الأولى من الاستغلال	0%
الحد الأدنى	مبلغ CM الأدنى في جميع الأحوال	3.000 درهم

---

◆

القسم الخامس

مساهمة التضامن الاجتماعي (CSS) — تمديد 2026-2028

أحد أبرز القرارات في قانون المالية 2026 هو تمديد مساهمة التضامن الاجتماعي على الأرباح والمداخيل لثلاث سنوات إضافية.

📅 مساهمة التضامن الاجتماعي — مُمدَّدة حتى 2028تستمر CSS المفروضة على الشركات وعلى الأشخاص الطبيعيين الخاضعين لنظام النتيجة الصافية الحقيقية والذين يبلغ ربحهم أو مداخيلهم السنوية مليون درهم فأكثر، وذلك طوال سنوات 2026 و2027 و2028.

المساهمة المستحقة	شريحة الربح أو المدخول السنوي
1,5%	من 1.000.000 إلى 5.000.000 درهم
2,5%	من 5.000.001 إلى 10.000.000 درهم
3,5%	أكثر من 10.000.000 درهم

---

◆

القسم السادس

الرقمنة والمحاسبة الإلكترونية

يُرسّخ قانون المالية 2026 التحول الرقمي الجبائي من خلال جملة من الأحكام الهيكلية:

• إدراج معايير التقييد المحاسبي بصيغة إلكترونية مباشرة في القانون، دون إحالة على نص تنظيمي لاحق، لتوفير إطار قانوني مستقر للرقمنة المحاسبية.
• إلغاء اشتراط امتلاك عنوان بريد إلكتروني لدى مزود ثقة مُعتمد. يكفي الآن لجميع الملزمين — بما فيهم خاضعو CPU وإجراء المقاول الذاتي — أن يتوفروا على عنوان إلكتروني من اختيارهم، يُودَع لدى المديرية العامة للضرائب عبر منصةSIMPL.
• توافق أحكام قانون المالية 2026 مع مساطر قانون التجارة المستحدثة: الإخطار المسبق للإدارة في طلب فتح مسطرة الوقاية، مسطرة التصحيح المُعجَّلة للضرائب، وإلزامية الإخبار عند فتح مساطر التسوية القضائية.

💻 SIMPL — المنصة الجبائية الرقميةتُشكّل منصة SIMPL المرجع الرئيسي للتصريحات الجبائية الإلكترونية: SIMPL-IS، SIMPL-TVA، SIMPL-IR وغيرها. يُوصى بتسجيل عنوانكم الإلكتروني في أقرب وقت ممكن.

---

◆

القسم السابع

تأثير قانون المالية 2026 على المقاولات

إيجابي

🏭

PME والمقاولات المتوسطة

توحيد السعر في 20% يُخفف الضغط الجبائي مقارنة بالأسعار المتعددة السابقة.

تحمّل أعلى

🏦

المقاولات الكبرى والمالية

سعر 35% على الأرباح التي تتجاوز 100 مليون درهم يرفع العبء الجبائي للمجموعات الكبرى.

استثناء

⚓

مشغلو النقل البحري

الإعفاء الدائم من الاقتطاع في المنبع يُقلّص تكلفة الصفقات الدولية.

التزام جديد

🌍

الشركات غير المقيمة

الإعلان عن فوائض القيمة العقارية في أجل 30 يوماً يستدعي يقظة أكبر.

تمديد

💰

الشركات ذات الربح ≥ 1 مليون درهم

تمديد CSS حتى 2028 يستوجب إدراج هذه المساهمة في تخطيط الخزينة لثلاث سنوات.

فرصة

🏟️

المانحون للشركات الرياضية

التبرعات أصبحت قابلة للخصم في حدود 20% من الربح الصافي، مما يفتح آفاق تحسين جبائي.

---

◆

القسم الثامن

ما يجب على المقاولة فعله الآن

المرجع القانوني	الإجراء المطلوب	الأولوية
LF 2026 — IS	مراجعة سعر IS المطبّق على شركتكم (20% أو 35%) وضبط التسبيقات الفصلية وفقاً للسعر الجديد	🔴 عاجل
CSS	إدراج مساهمة التضامن الاجتماعي في الميزانية التنبؤية 2026-2028 لكل مقاولة يبلغ ربحها مليون درهم فأكثر	🔴 عاجل
SIMPL — DGI	التسجيل أو تحديث العنوان الإلكتروني لدى DGI عبر منصة SIMPL	🟡 مهم
المحاسبة الإلكترونية	التحقق من توافق برنامج المحاسبة مع متطلبات التقييد الإلكتروني المُستحدثة	🟡 مهم
OPCC / استثمارات مالية	إعادة دراسة التصنيف الجبائي للتوزيعات الناتجة عن صناديق OPCC في دفاتر الشركة	🟢 للمعنيين
IS — غير مقيمين	إعداد منظومة إلكترونية لرصد التفويتات العقارية والإعلان عنها في أجل 30 يوماً	🟢 للمعنيين

---

◆

خلاصة

يُمثّل قانون المالية 2026 نقطة تحول حاسمة في المسار الجبائي المغربي: بعد أربع سنوات من الإصلاح التدريجي، تصبح أسعار الضريبة على الشركات نهائية وموحّدة، مما يُوفّر للمقاولات رؤية أوضح لتخطيطها المالي.

غير أن تمديد مساهمة التضامن الاجتماعي حتى 2028، والتزامات الرقمنة الجديدة، والأحكام الخاصة بالشركات غير المقيمة، تستوجب يقظة محاسبية وجبائية مستمرة.

يبقى المرجع الأساسي هو المذكرة الدورية رقم 737 الصادرة عن المديرية العامة للضرائب، التي تُفصّل جميع الأحكام الواردة في القانون رقم 50-25 للسنة المالية 2026.

© 2026 toubaymarket.com — جميع الحقوق محفوظة

IS / قانون المالية 2026 — المذكرة الدورية 737 — DGI المغرب

المعلومات الواردة في هذا المقال ذات طابع توعوي وتثقيفي. يُنصح بالرجوع إلى خبير جبائي معتمد للحصول على استشارة متخصصة.

تعديل المقال